Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 - 2013 годы. Специальные налоговые режимы.
Предусмотренные в настоящее время специальные налоговые режимы (УСНО на основе патента и система налогообложения в виде ЕНВД) нуждаются в реформировании. В соответствии с Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов, одобренными Правительством Российской Федерации 20.05.2010г., по налогообложению в рамках специальных налоговых режимов, планируются следующие мероприятия.
По состоянию на 17 мая
Основные положения законопроекта сводятся к следующему:
- УСН индивидуальных предпринимателей на основе патента, которая в настоящее время применяется на основании гл. 26.2 Налогового кодекса РФ, предлагается выделить в отдельную гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" Налогового кодекса РФ;
- с 1 января
- законопроект предусматривает постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Так, с 1 января
1) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более
2) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более
По указанным видам предпринимательской деятельности с 1 января по 31 декабря
- вводится обязанность налогоплательщика при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подать в пятидневный срок заявление в налоговый орган в целях снятия с учета в качестве налогоплательщика этого налога;
- устанавливается порядок исчисления единого налога в случаях, когда число дней фактической работы налогоплательщика меньше количества календарных дней в налоговом периоде;
- вводится гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" Налогового кодекса. По сравнению с действующим перечнем (69 видов деятельности) общий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, сокращен до 47 за счет их укрупнения. При этом в указанный перечень включен ряд новых видов предпринимательской деятельности (химическая чистка, крашение и услуги прачечных, оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом, оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом, услуги по прокату, экскурсионные услуги, розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более
- переход на патентную систему налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно;
- при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период десяти человек;
- законами субъектов Российской Федерации также устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переводимым на патентную систему налогообложения в пределах минимального (100 тыс. руб.) и максимального их размеров (500 тыс. руб.), подлежащие индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.
В период 2012 - 2014 гг. одновременно будут действовать патентная система налогообложения и единый налог на вмененный доход, при этом виды предпринимательской деятельности, на которые распространяются указанные системы налогообложения, во многом совпадают, в связи с чем законопроектом предусмотрено самостоятельное право выбора налогоплательщиком между данными специальными режимами налогообложения.
Основные положения законопроекта сводятся к следующему:
- УСН индивидуальных предпринимателей на основе патента, которая в настоящее время применяется на основании гл. 26.2 Налогового кодекса РФ, предлагается выделить в отдельную гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" Налогового кодекса РФ;
- с 1 января
- законопроект предусматривает постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Так, с 1 января
1) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более
2) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более
По указанным видам предпринимательской деятельности с 1 января по 31 декабря
- вводится обязанность налогоплательщика при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подать в пятидневный срок заявление в налоговый орган в целях снятия с учета в качестве налогоплательщика этого налога;
- устанавливается порядок исчисления единого налога в случаях, когда число дней фактической работы налогоплательщика меньше количества календарных дней в налоговом периоде;
- вводится гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" Налогового кодекса. По сравнению с действующим перечнем (69 видов деятельности) общий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, сокращен до 47 за счет их укрупнения. При этом в указанный перечень включен ряд новых видов предпринимательской деятельности (химическая чистка, крашение и услуги прачечных, оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом, оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом, услуги по прокату, экскурсионные услуги, розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более
- переход на патентную систему налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно;
- при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период десяти человек;
- законами субъектов Российской Федерации также устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переводимым на патентную систему налогообложения в пределах минимального (100 тыс. руб.) и максимального их размеров (500 тыс. руб.), подлежащие индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.
В период 2012 - 2014 гг. одновременно будут действовать патентная система налогообложения и единый налог на вмененный доход, при этом виды предпринимательской деятельности, на которые распространяются указанные системы налогообложения, во многом совпадают, в связи с чем законопроектом предусмотрено самостоятельное право выбора налогоплательщиком между данными специальными режимами налогообложения.