Уважаемые налогоплательщики! Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области в связи с изменениями, внесенными в статью 218 НК РФ Федеральным законом от 21.11.2011 года № 330-ФЗ, сообщает следующее.

Положения указанного выше Федерального закона, в части изменений в порядок применения стандартных налоговых вычетов в размерах согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, вступают в силу со дня официального опубликования (дата публикации в газете «Российская газета» 26.11.2011 года № 266с) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

В этой связи, у налогоплательщиков, в первую очередь у которых на обеспечении находятся трое детей, могут возникнуть основания для возврата излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц.

Также обращаем внимание, что с 01.01.2012 года утрачивает силу подпункт 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

На основании изложенного доводим до Вашего сведения, что:

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:

1 000 рублей - на первого ребенка;

1 000 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

с 01.01.2012 года утрачивают силу  основания для представления налогоплательщикам стандартного налогового вычета в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода.

Порядок возврата излишне уплаченной в 2011 году суммы налога на доходы физических лиц, а также о случаях, когда может возникнуть излишняя уплата налога в связи с изменением размера вычета у физических лиц, имеющих детей:

Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса Российской федерации излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налогоплательщику в срок, установленный настоящим пунктом, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса.

До осуществления возврата из бюджетной системы Российской Федерации налоговому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации им с налогоплательщика суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств.

Пунктом 4 статьи 218 Кодекса в отношении стандартных налоговых вычетов установлено, что в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено указанной статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в установленных размерах.

Таким образом, перерасчет и возврат налогоплательщику излишне удержанного налога в связи с неполным предоставлением стандартных налоговых вычетов может быть произведен как налоговым агентом на основании заявления налогоплательщика, так и налоговым органом по окончании налогового периода – на основании декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Приказом ФНС России от 06.12.2011 года № ММВ-7-3/909@, зарегистрированным в Минюсте России 20.12.2011 года № 22685, внесены изменения в приложения к приказу ФНС России от 17.11.2010 года № ММВ-7-3/611@.

Указанные изменения опубликованы в газете «Российская газета» 26.12.2011 года № 291 (5667) и вступают в силу 6 января 2012 года

 

Отдел работы с налогоплательщиками